其他相关费用的加计扣除金额超过了可加计扣除研发费用总额的 10%

2021-04-23

案例:

某企业 2020年进行了二项研发活动A和B,A项目共发生研发费用100万元,其中与研发活动直接相关的其他费用12万元,B共发生研发费用 100万元,其中与研发活动直接相关的其他费用8万元,假设研发活动均符合加计扣除相关规定。A 项目其他相关费用限额=(100-12)×10%/(1-10%)=9.78 万元,小于实际发生数12万

元 , 则 A 项 目 允 许 加 计 扣 除 的 研 发 费 用 应 为 97.78 万元(100-12+9.78=97.78)。B项目其他相关费用限额=(100-8)× 10%/(1-10%)=10.22万元,大于实际发生数8万元,则B 项目允许加计扣除的研发费用应为100万元。

该企业2020年可以享受的研发费用加计扣除额为148.34万元[(97.78+100)×75%=148.34]。


问题分析:可加计扣除的与研发活动直接相关的其他相关费用, 不得超过可加计扣除研发费用总额的10%,超过部分不允许加计扣除。


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